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            中级经济师《财政税收》精选知识点:增值税视同销售方式下销项税额的检查

            来源: 中华会计网校 编辑:会做梦的鱼 2021/05/07 10:35:36 字体:

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            【知识点】增值税视同销售方式下销项税额的检查

            1.委托代销销售方式的检查

            (1)销售实现:收到代销清单的当天。

            (2)委托方的账务处理

            1)将商品交付时

            借:委托代销商品

              贷:库存商品

            2)收到代销清单时

            借:应收账款

              贷:主营业务收入

                应交税费—应交增值税(销项税额)

            借:主营业务成本

              贷:委托代销商品

            3)收到扣除手续费后的货款时

            借:银行存款

              销售费用

              应交税费—应交增值税(进项税额)

              贷:应收账款

            2.自产自用产品的检查

            (1)情形:将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面,视同销售,计算缴纳增值税。

            (2)价格核定

            1)按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。

            2)按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。

            3)按组成计税价格计算。

            组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

            (3)是否缴纳企业所得税

            1)不缴纳:改变资产用途但不改变所有权属的,作为内部处置资产。

            2)缴纳:将资产移送给他人,改变资产所有权属的。

            3.将货物用于对外投资

            视同销售,计算销项税额,纳税义务发生时间为货物移送的当天。

            4.将货物无偿赠送他人

            视同销售,计算销项税额,纳税义务及开具增值税专用发票的时间为货物移送的当天。

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